Bài tập 2
Lưu ý: Bài tập này được thực hiện vào thời điểm tháng 10/2010. Những thay đổi của các chính sách và quy định sau thời điểm này có thể sẽ làm lời giải của bài tập không hoàn toàn đúng.
Năm 2006, công ty XYZ mua hai TSCĐ
- TSCĐ C có giá mua là 40.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 5 năm, theo thuế là 3 năm; TSCĐ E có giá mua là 50.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 4 năm, theo thuế là 3 năm.
- Thuế suất thuế TNDN 28%. Giả sử công ty chỉ có thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên quan đến TSCĐ C và E.
Yêu cầu: Hãy lập Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả và hoàn nhập với thời gian 5 năm và hạch toán từng năm.
Bài giải:
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu | Năm | ||||
N | N+1 | N+2 | N+3 | N+4 | |
TSCĐ C (NG: 40.000) | |||||
CP khấu hao theo thuế | 13.333 | 13.333 | 13.334 | ||
CP khấu hao theo kế toán | 8.000 | 8.000 | 8.000 | 8.000 | 8.000 |
Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng | 5.333 | 5.333 | 5.334 | ||
Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm (hoàn nhập) | 8.000 | 8.000 | |||
TSCĐ E | |||||
CP khấu hao theo thuế | 16.667 | 16.667 | 16.666 | ||
CP khấu hao theo kế toán | 12.500 | 12.500 | 12.500 | 12.500 | |
Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng | 4.167 | 4.167 | 4.166 | ||
Chênh lệch tạm thời được chịu thuế giảm (hoàn nhập) | 12.500 | ||||
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng của TSCĐ C&E | 9.500 | 9.500 | 9.500 | ||
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm của TSCĐ C&E | 20.500 | 8.000 | |||
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận | 2.375 | 2.375 | 2.375 | ||
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập | 5.125 | 2.000 |
- Trong 2 năm N, N+1 và N+2, kế toán ghi:
Nợ TK 8212 2.375
Có TTK 347 2.375
Kết chuyển xác định doanh thu:
Nợ TK 911 2.375
Có TTK 8212 2.375
- Trong năm N+3, kế toán ghi:
Nợ TK 347 5.125
Có TTK 8212 5.125
Kết chuyển xác định doanh thu:
Nợ TK 8212 5.125
Có TTK 911 5.125
- Trong năm N+4, kế toán ghi:
Nợ TK 347 2.000
Có TTK 8212 2.000
Kết chuyển xác định doanh thu:
Nợ TK 8212 2.000
Có TTK 911 2.000
1 nhận xét:
đcmm bọn củ l sai đề đcmmm thuế trên kia tính là 25% mà đcm làm bố m loạn hết cả lên
Đăng nhận xét