Bài tập Kế toán Thuế - BT5

Bài tập 5
Lưu ý: Bài tập này được thực hiện vào thời điểm tháng 10/2010. Những thay đổi của các chính sách và quy định sau thời điểm này có thể sẽ làm lời giải của bài tập không hoàn toàn đúng.

Tại công ty C nộp Thuế TNDN theo thuế suất 25%, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, có tài liệu sau (ĐVT: 1.000đ)

-          Theo báo cáo năm N: Lợi nhuận kế toán trước thuế là 700.000

Trong năm N có:

Công cụ có giá trị 80.000, bắt đầu phân bổ từ 1/07 năm N, thời gian phân bổ theo kế toán là 12 tháng, và theo thuế là 24 tháng.

Chi không có chứng từ hợp lệ 5.000

-          Theo báo cáo năm N+1: Lợi nhuận kế toán trước thuế là 900.000

Trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định 24000, chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh là 21.000

(Theo kế hoạch, thời gian trích trước chi phí sửa chữa lớn là 2 năm (N+1 và N+2)).

Cổ tức được chia bằng tiền từ hoạt động đầu tư cổ phiếu là 10.000

Tiền phạt vi phạm hành chính là 2.000

Cho biết trong năm N và N +1 không có chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế khác.

Yêu cầu: Tính toán và định khoản liên quan đến chi phí thuế TNDN từng năm N, N+1

Bài giải:

Phân bổ phi phí công cụ

Năm N

Chi phí phân bổ theo kế toán = (8000 / 12) * 6 = 4.000

Chi phí phân bổ theo kế thuế = (8000 / 24) * 6 = 2.000

Năm N+1

Chi phí phân bổ theo kế toán = (8000 / 12) * 6 = 4.000

Chi phí phân bổ theo thuế = (8000 / 24) * 12 = 4.000

	N	N+1
Công cụ
CP phân bổ theo Kế toán	4.000	4.000
CP phân bổ theo thuế	2.000	4000
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng	2.000
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm (hoàn nhập)
Trích trước chi phí sửa chữa lớn	12.000
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng	12.000
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm (hoàn nhập)		12.000
Tổng chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng của TSCĐ A& B	14.000
Tổng chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm của TSCĐ A& B		12.000
Tài sản thuế TN hoãn lại được ghi nhận	3.500
Tài sản thuế TN hoãn lại được hoàn nhập		3.000

Chỉ tiêu	Năm
	N	N+1
Lợi nhuận kế toán	700.000	900.000
Chênh lệch vĩnh viễn tăng	5.000	2.000
Chênh lệch vĩnh viễn giảm		10.000
Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng
Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng	14.000	3.000 (2) (24.000 – 21.000, chênh lệch giữa phần trích trước và phần đã chi thực tế)
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm
Thu nhập chịu thuế	719.000	895.000
Thuế TNDN phải nộp	179.750	895.000 x 15% = 223.750
Thuế TNDN hoãn lại phải trả
Tài sản thuế TNDN hoãn lại	14.000 x 25% = 3.500

(Nguồn đề bài tập: Đề thi ĐHKT; Bài giải: Ms Xuyến)