Bài tập Kế toán Thuế - BT2

Bài tập 2
Lưu ý: Bài tập này được thực hiện vào thời điểm tháng 10/2010. Những thay đổi của các chính sách và quy định sau thời điểm này có thể sẽ làm lời giải của bài tập không hoàn toàn đúng.

Năm 2006, công ty XYZ mua hai TSCĐ

-          TSCĐ C có giá mua là 40.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 5 năm, theo thuế là 3 năm; TSCĐ E có giá mua là 50.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 4 năm, theo thuế là 3 năm.

-          Thuế suất thuế TNDN 28%. Giả sử công ty chỉ có thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên quan đến TSCĐ C và E.

Yêu cầu: Hãy lập Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả và hoàn nhập với thời gian 5 năm và hạch toán từng năm.

Bài giải:

ĐVT: 1.000đ

Chỉ tiêu	Năm
	N	N+1	N+2	N+3	N+4
TSCĐ C (NG: 40.000)
CP khấu hao theo thuế	13.333	13.333	13.334
CP khấu hao theo kế toán	8.000	8.000	8.000	8.000	8.000
Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng	5.333	5.333	5.334
Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm (hoàn nhập)				8.000	8.000
TSCĐ E
CP khấu hao theo thuế	16.667	16.667	16.666
CP khấu hao theo kế toán	12.500	12.500	12.500	12.500
Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng	4.167	4.167	4.166
Chênh lệch tạm thời được chịu thuế giảm (hoàn nhập)				12.500
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng của TSCĐ C&E	9.500	9.500	9.500
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm của TSCĐ C&E				20.500	8.000
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận	2.375	2.375	2.375
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập				5.125	2.000

- Trong 2 năm N, N+1 và N+2, kế toán ghi:

   Nợ TK 8212                                2.375

Có TTK 347                                2.375

   Kết chuyển xác định doanh thu:

   Nợ TK 911                                  2.375

Có TTK 8212                              2.375

- Trong năm N+3, kế toán ghi:

   Nợ TK 347                                 5.125

Có TTK 8212                             5.125

   Kết chuyển xác định doanh thu:

   Nợ TK 8212                               5.125

Có TTK 911                               5.125

- Trong năm N+4, kế toán ghi:

   Nợ TK 347                                 2.000

Có TTK 8212                             2.000

   Kết chuyển xác định doanh thu:

   Nợ TK 8212                               2.000

Có TTK 911                               2.000

(Nguồn đề bài tập: GV Nguyễn Ngọc Dung, ĐHKT; Bài giải: Ms Xuyến)